Регистрация ИП и выбор системы налогообложения в схемах и тезисах

1. При решении об открытии ИП собирается пакет документов:

      -Заявление о регистрации в качестве ИП по форме Р21001

      -Копия паспорта

      -Копия ИНН

      -Копия СНИЛС (иногда требуют)

      -Квитанция об оплате госпошлины в размере 800 рублей

• Выбор ОКВЭДов (по справочнику ОКВЭД 2), которые необходимо внести в заявление о регистрации.
• Подача документов в налоговый орган

-Подается лично в ИФНС (800 руб. за госпошлину)

-Подается через почту (800 руб. за госпошлину)

-Подается через нотариуса (не платится госпошлина, но оплачиваются услуги нотариуса, примерно 2500 руб.)

-Подается на сайте ИФНС, портал Госуслуг или через приложение «Личный кабинет предпринимателя» (не платится госпошлина)

-Подается через МФЦ (не платится госпошлина)

-Подается через банк (не платится госпошлина в большинстве случаев).

Если открывать ИП дистанционно в 2024 году сначала придется оформить в ИФНС или у доверенного лица электронную подпись.

• Получение документов о государственной регистрации в качестве ИП

Можно получить лично либо на электронную почту (указав об этом в заявлении о регистрации) лист записи ЕГРИП и уведомление о постановке на учет.

Занимает до трех рабочих дней (ст.22.1 п.3 ФЗ № 129-ФЗ)

• Выбор системы налогообложения

Необходимо заявить о выбранной системе налогообложения при регистрации (указав об этом в Заявлении о регистрации в качестве ИП) либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.

ИП может применять общую систему налогообложения (ОСНО) , упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему налогообложения (ПСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).  Экспериментально запущены еще два специальных режима налогообложения : налог на профессиональный доход (НПД) до 31 декабря 2028 г. и автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) с 1 июля 2022 г. до 31 декабря 2027 г. включительно при условии регистрации в качестве налогоплательщика в ряде регионов.

1. ОСНО – на ней можно оказаться по умолчанию. Самая трудоёмкая в плане бухгалтерского и налогового учета система. Так же при данной системе налогообложения платится самое большое количество налогов.

Платят НДФЛ за себя и как налоговый агент, если есть работники, страховые взносы за себя и как работодатель, НДС, налог на имущество, транспортный налог и др.налоги плюс отчетность по данным налогам и взносам и отчетность в статистику.

2. Специальные режимы налогообложения:

А) УСН – Упрощенная система налогообложения

 УСН – можно применять, если:

– количество работников не более 130 человек (лица, с которыми заключили договоры ГПХ также входят в это количество)

– выручка не более 200 миллионов рублей (показатель каждый год индексируется)

– остаточная стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей

– нет филиалов

Есть еще некоторые ограничения, но они встречаются редко, их можно изучить, обратившись к главе 26.2 НК РФ.

 Выбрать один из двух объектов налогообложения:

1. Доходы

2. Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

Оплачивают:

– УСН (доходы) ставка налога 6% (регионы могут уменьшать эту ставку) с доходов.

ИП без сотрудников на данном объекте налогообложения имеет право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных в налоговом периоде фиксированных страховых взносов, а также на сумму уплаченного дополнительного взноса.

ИП с сотрудниками на данном объекте налогообложения имеет право уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные за себя и за сотрудников, но не более чем на 50% от суммы налога.

– УСН (доходы-расходы) ставка налога 15% (регионы могут уменьшать эту ставку) с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Но налог к уплате за год для тех, кто выбрал УСН (доходы-расходы), не может быть меньше 1% от дохода. Если налог меньше, то нужно заплатить 1% (минимальный налог) от дохода согласно п.6 ст.346.1 НК РФ.

При расчете налога (не авансовых платежей) в следующих годах можно включить в расходы разницу между уплаченным минимальным налогом и фактическим налогом предыдущих периодов. (п.6 ст.346.18 НК РФ).

ИП на УСН (при любом объекте налогообложения) оплачивают дополнительный взнос в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Сумма данного взноса не может превышать 277 571 рубль 00 копеек (данную сумму нужно проверять каждый год).

ИП без сотрудников на УСН оплачивают фиксированные страховые взносы за себя, как предпринимателя в сумме 49 500 рубля 00 копеек (в 2024 году).

ИП на УСН, если есть сотрудники оплачивают страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование, взносы на травматизм и страховые взносы за себя. Также ИП выступает в данном случае налоговым агентом по НДФЛ, удержанному с заработной платы сотрудников.

ИП, которые являются работодателями и являются субъектами МСП (малого и среднего предпринимательства) платят за работников страховые взносы по пониженным тарифам, с начислений, превышающих МРОТ.

Также ИП на УСН платят НДС при импорте товаров, как налоговый агент и в случаях, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ.

Платят НДФЛ с доходов от не предпринимательской деятельности в случаях, предусмотренных п.п.2,5 ст.224 НК РФ.

Платят налог на имущество с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости в случаях, предусмотренных пп.1,2, п.1, ст.378.2 НК РФ.

ИП уплачивают налоги, авансовые платежи и страховые взносы по месту своего жительства.

Производят платы:

– авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом

– налог не позднее 28 апреля года, следующего за налоговым периодом

– фиксированные взносы за себя, как за ИП до 31 декабря текущего года

– дополнительные взносы за себя, как за ИП до 01 июля следующего года

Сдают:

ИП без сотрудников на УСН сдают налоговую декларацию по УСН, подают уведомления, сдают статистическую отчетность, если попали в выборку Росстата.

ИП на УСН, если есть сотрудники сдают налоговую декларацию по УСН, 6-НДФЛ, расчет по взносам РСВ, персонифицированные сведения, ЕФС-1, уведомления об исчисленных суммах. И отчитываются в статистику при необходимости.

ИП на УСН обязан заполнять книгу учета доходов и расходов (КУДиР)

Б) ПСН – Патентная система налогообложения

ПСН как самостоятельную систему налогообложения выбрать невозможно. Сначала нужно определиться с основой системой налогообложения -ОСНО или УСН, а затем можно параллельно заявить о желании перевести определенный вид деятельности на ПСН.

Налог при ПСН – это стоимость патента. Его можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года.

Могут применять только ИП без сотрудников либо ИП, у которых средняя численность наёмных работников не превысила 15 человек. Так же есть ограничение по доходу – не более 60 миллионов в год.

Существует определенный список видов деятельности, в отношении которых разрешено применять ПСН (п.2 ст.346.43 НК РФ). ПСН как система налогообложения должна быть введена на выбранной для предпринимательской деятельности территории властями Субъекта РФ. Также данный список может быть сокращен или расширен законами Субъектов Российской Федерации.

ИП на патенте оплачивает стоимость патента, фиксированныестраховые взносы за себя, страховые взносы и НДФЛ за работников.

В 2023 году ИП без работников может уменьшить стоимость патента на уплаченные в 2023 году страховые взносы за прошлые года, на фиксированные страховые взносы и на взносы в размере 1% за 2023 год, даже если они не оплачены в 2023 году.

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента дополнительно на взносы за работников, уплаченные во время действия патента, а также на сумму пособия за счет работодателя по больничным листам, но не более чем на 50% стоимости патента.

Если уменьшаете стоимость патента, об этом нужно уведомить ИФНС подав соответствующее Уведомление.

По видам деятельности, которые не перевели на ПСН нужно уплачивать налоги согласно основной системе налогообложения (ОСНО или УСН).

Декларации по ПСН не существует.

ИП на ПСН не имеют возможности привлекать по договорам субподряда другие ИП или организации.

В) ЕСХН

Не платят НДФЛ с доходов ИП, НДС, налог на имущество.

Нужно знать:

Вновь открытые ИП либо ИП, которые завершили свою деятельность, но решили ее возобновить имеют право на налоговые каникулы (нулевая ставка налога при УСН или ПСН в течение двух лет) согласно Федеральному закону № 266-ФЗ от 31.07.2020г. Субъекты РФ законами могут устанавливать дополнительные условия.