Проект поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации № 639663-8  внесен в Государственную думу. Закон пока не принят, да и в силу он вступит с 2025 года, но готовится к таким изменениям нужно заранее.

·  Упрощенная система налогообложения (УСН)

• Лимит доходов для перехода на УСН за 9 месяцев прошлого года :
  • 2024: 149,51 млн руб.
  • 2025: 337,5 млн руб.с учетом коэффициента-дефлятора
• Лимит доходов для работы на УСН:
  • 2024: 265,8 млн руб.
  • 2025: 450 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора
• Предельная остаточная стоимость основных средств:
  • 2024: 150 млн руб.
  • 2025: 200 млн руб.
• Лимит по средней численности работников:
  • 2024: 100 человек для обычной ставки, 130 человек для повышенной.
  • 2025: 130 человек
• Ставки по УСН:
  • 2024: Повышенная ставка 8% (доходы) и 20%(доходы минус расходы) применяется если доход более  199,35 млн руб или средняя численность работников от 100 до 130 человек.
  • 2025: Повышенные ставки 8% (доходы) и 20%(доходы минус расходы) отменяются. При доходе не более 450 млн руб и чи
  • Введение обязательства по уплате НДС с пониженными ставками (5% и 7%) или освобождение от НДС при доходах до 60 млн руб.
• Обязанность исчисления и уплаты НДС:
  • 2024: Не платят, если не выставляют счет-фактуры с НДС
  • 2025: Все являются плательщиками НДС, но можно выбрать ставку НДС или получить освобождение.

• Ставки НДС для упрощенцев с 2025 года:
  • Доход до 60 млн руб.: освобождение по уведомлению (без права вычета входного НДС).
  • Доход до 250 млн руб.: ставка 5% по заявлению (без права вычета входного НДС).
  • Доход от 250 млн руб до 450 млн руб.: ставка 7% по заявлению (без права вычета входного НДС).
  • По умолчанию при любом доходе ставка 0%,10% или 20% (с правом вычета входного НДС).
• Необходимо уведомить налоговую о предполагаемом доходе, пересмотреть цены и договоры с учетом НДС, а бухгалтерам вспомнить, что такое учет НДС.

·  Изменения по НДФЛ с 2025 года

• Введение пяти ставок НДФЛ с 2025 года:
  • До 2,4 млн руб.: 13%
  • От 2,4 до 5 млн руб.: 15%
  • От 5 до 20 млн руб.: 18%
  • От 20 до 50 млн руб.: 20%
  • Свыше 50 млн руб.: 22%
• Выплаты участникам СВО будут облагаться прежними ставками.
• Необходимо обновить формы регистров НДФЛ, следить за проектом федерального закона «О ежегодной выплате работающим родителям, имеющим двух и более детей», который предполагает возврат части НДФЛ (НДФЛ пересчитают по льготной ставке 6%, а разницу возвратят) таким семьям c 2026 года из Социального фонда, при соблюдении определенных условий .

·  Изменения в вычетах по НДФЛ с 2025 года:

• На первого ребенка: остается 1400 руб.
• На второго ребенка: увеличивается до 2800 руб.
• На третьего и последующих детей: увеличивается до 6000 руб.
• Годовой лимит доходов для вычетов увеличивается до 450 тыс. руб.

·  Изменения в налоге на прибыль c 2025 года:

• Основная ставка налога на прибыль увеличится с 20% до 25%.
• Федеральная часть налога увеличивается с 3% до 8%, региональная остается на уровне 17%.
• Для компаний, занятых в сфере информационных технологий (IT-компании) ставка налога на прибыль увеличится с 0% до 5%.
• Введение федерального инвестиционного вычета, который будет уменьшать федеральный налог -до 50% произведенных расходов на основные средства или НМА.

·  Амортизация и расходы на ПО и НИОКР с 2025 года:

• Коэффициент для амортизации программ, НИОКР и ИИ повышается до 2 (ранее был 1,5).
• Необходимо пересмотреть списания активов с учетом нового коэффициента.

·  Налоговая амнистия по дроблению с 2025 года:

• Возможность освобождения от доначислений, пеней и штрафов за дробление в 2022-2024 годах при добровольном отказе от дробления.
• Компании должны самостоятельно определять наличие дробления и начинать платить налоги исходя из консолидации доходов.