26 января 2024 года Министерство финансов Российской Федерации выпустило письмо (№ 03-04-06/6036), разъясняющее порядок налогообложения надбавок за вахтовый метод работы, выплачиваемых взамен суточных. Эти изменения касаются как налога на доходы физических лиц (НДФЛ), так и страховых взносов, и имеют важное значение для работодателей и работников, применяющих вахтовый метод работы.

Основные положения Трудового кодекса

Согласно статье 302 Трудового кодекса Российской Федерации, лицам, работающим вахтовым методом, выплачивается надбавка за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно. Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором.

Облагаемость НДФЛ

Пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определяет, что при расчете налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика. Однако статья 217 НК РФ содержит перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, включая компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей.

До 2024 года надбавки за вахтовый метод работы, установленные коллективным договором или трудовым договором, не подлежали обложению НДФЛ. С 1 января 2024 года в силу вступили изменения, внесенные Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ, которые ограничили размер необлагаемых надбавок.

Облагаемость страховыми взносами

Подобное освобождение применяется и к страховым взносам. Согласно статьям 420 и 421 НК РФ, объектом и базой для исчисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений. При этом статья 422 НК РФ предусматривает, что компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, не подлежат обложению страховыми взносами.

Изменения с 2024 года

С 1 января 2024 года надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые взамен суточных, освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в следующих пределах:

• Не более 700 рублей за каждый день пребывания в местах производства работ или нахождения в пути на территории Российской Федерации.
• Не более 2 500 рублей за каждый день пребывания в местах производства работ или нахождения в пути за пределами Российской Федерации.

Эти изменения направлены на унификацию правил налогообложения надбавок за вахтовый метод работы и обеспечение справедливого налогообложения компенсационных выплат.

С 2024 года работодатели и работники, использующие вахтовый метод работы, должны учитывать новые ограничения на освобождение надбавок от НДФЛ и страховых взносов. Работодатели должны пересмотреть свои коллективные договоры и локальные нормативные акты, чтобы привести их в соответствие с новыми требованиями законодательства, а работники должны быть осведомлены о размерах необлагаемых выплат. Эти меры позволят избежать недоразумений и обеспечить соблюдение налогового законодательства.