Введение новых требований к применению контрольно-кассовой техники (ККТ) в Российской Федерации изменило правила игры для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, особенно тех, кто вступает в сделки с физическими лицами, даже если эти сделки носят разовый характер. В свете последних разъяснений и судебной практики становится очевидным, что внимание к применению ККТ значительно возросло, а несоблюдение этих требований может повлечь за собой серьезные штрафные санкции.

Обязательное применение ККТ

Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” (далее – Закон N 54-ФЗ), все организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ при осуществлении расчетов. Это касается любых видов расчетов: наличных, безналичных, а также расчетов с использованием электронных средств платежа. Важно отметить, что обязанность применения ККТ не зависит от способа безналичного расчета, будь то онлайн-банкинг, оплата через банкомат или через операциониста в банке.

Что такое расчеты?

Расчетами, по Закону N 54-ФЗ, признаются не только операции с денежными средствами, но и другие формы встречного предоставления, такие как бартер, взаимозачеты или отступные. Это означает, что при любом поступлении денежных средств или иных видов компенсации на расчетный счет или в кассу продавца, он обязан применить ККТ и выдать кассовый чек покупателю на бумажном носителе или в электронной форме, направив чек на телефон или электронную почту покупателя.

Применение ККТ при разовых продажах

Налоговая служба разъяснила, что даже при разовой продаже физическому лицу нужно применять онлайн-кассу и пробивать чек, независимо от способа оплаты. Минфин в своем письме от 09.12.2019 № 03-01-15/95663 подчеркнул, что это требование распространяется и на продажу недвижимости. В письме от 20.07.2020 № АБ-3-20/5322@ Минфин добавил, что касса обязательна даже для самозанятых без статуса ИП.

Исключение составляют расчеты в безналичной форме между юридическими лицами, между ИП, между ИП и юридическими лицами, если при этом при оплате не используется электронное средство платежа с предъявлением.

Электронные средства платежа (ЭСП) -это такие средства платежа, которые дают возможность рассчитаться с продавцом с помощью современных технологий, без использования наличных денежных средств. ЭСП – это банковская карта, система «Клиент-банк», платежные системы такие, как Яндекс.Деньги и другие.

ЭСП с предъявлением – это расчеты корпоративной картой через POS-терминал (это расчеты с помощью электронных средств платежа через терминал, при которых происходит прямой контакт продавца и покупателя) , все остальные расчеты с помощью ЭСП считаются расчетами без предъявления.

Если расчет за проданный товар осуществляется в счет погашения встречной задолженности, то в таком случае продавец обязан пробить чек с указанием суммы по чеку “встречным предоставлением”.

Если продавец продает товар, а покупатель рассчитывается частями, в рассрочку, т.е. моменты передачи имущества и расчета за имущество не совпадают, то необходимо пробить коррекционные чеки с признаком способа расчета «передача в кредит» на дату передачи товара и с признаком способа расчета «оплата в кредит» на каждую дату оплаты товара.

Нужно также отметить, что если оплата физическим лицом будет производиться по реквизитам банка через банк, то кассовый чек в данном случае должен быть пробит обязательно. Но, так как кредитные организации освобождены от ведения контрольно-кассовой техники (ст.2 ФЗ № 54-ФЗ от 22.05.2003г.), то кассовый чек должен пробить получатель средств, т.е. продавец.

Альтернативные пути: посредники и агенты, аренда ККТ,

Для тех, кто хочет избежать применения ККТ, можно рассмотреть вариант продажи имущества через комиссионера или агента, который действует от своего имени. Это может быть как специализированная организация, так и любая организация, имеющая ККТ. Между организациями должен быть заключен агентский договор, по которому агент обязуется за отдельное вознаграждение от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала совершить продажу. В этом случае ККТ обязан применять комиссионер (агент), а не основная организация-продавец (принципал). Согласно письму Минфина России от 09.03.2022 N 30-01-15/16983, агент должен указать в кассовом чеке реквизиты “признак агента”, “данные поставщика”, “ИНН поставщика” и другие обязательные реквизиты. При этом дополнительное применение ККТ продавцом (в данном случае принципалом) не требуется.

Оплату можно осуществить посредством Почты России, которая в данном случае будет выступать платежным агентом. Но, что бы осуществить данный вариант расчетов, юридическое лицо должно заключить с Почтой России договор на прием денежных средств. Нужно понимать,что процедура заключения договора займет приличное количество времени. По собственному опыту скажу, что дзвониться до нужного отдела и найти нужного специалиста , который поможет решить данную задачу – тот еще квест. Когда я на третий день телефонного штурма таки дозвонилась, мне ответили,что специалисты, которые могли бы мне помочь находятся в отпуске и посоветовали написать письмо с запросом.

Оплата через агента имеет свои недостатки: необходимость выплаты комиссионного вознаграждения может снизить прибыль от продажи, но, опять же, зато все законодательные требования вами будут соблюдены.

Можно взять ККТ в аренду, Некоторые сервисы предлагают взять кассовый аппарат в аренду не только на определенный период, но и для проведения одной операции. Но, при аренде ККТ необходимо приобрести фискальный накопитель, зарегистрировать арендованную ККТ с фискальным накопителем на себя, заключить договор с оператором фискальных данных, при завершении аренды снять ККТ с фискальным накопителем с учета, хранить фискальный накопитель пять лет с даты применения.

Законные способы передачи имущества без ККТ

Зарплата или премия в натуральной форме: Передача имущества как части зарплаты или премии. Это нужно предусмотреть в трудовом договоре и ограничить 20% месячной зарплаты.

Подарок или матпомощь: Передача имущества как подарок или материальная помощь работнику, учредителю или директору. Это облагается НДФЛ, а в некоторых случаях — страховыми взносами.

Выплата дивидендов имуществом: Имущество передается участнику как дивиденды, что не требует применения ККТ и не облагается страховыми взносами.

Незаконные способы передачи имущества без ККТ

Недостаточно просто заменить наличную или безналичную оплату на неденежную форму расчетов, чтобы избежать применения контрольно-кассовой техники (ККТ). Под действие ККТ подпадают не только денежные расчеты, но и различные формы встречного предоставления. К ним налоговые органы относят:

– оплату товара другим имуществом, работами, услугами или правами пользования (например, обмен или бартер);

– взаимозачет и передачу имущества в качестве отступного, если существует встречный долг организации перед покупателем-физлицом (такой долг иногда создают искусственно);

– новацию долга за товар на долг по займу и его последующее погашение.

Если компания что-либо отдает физическому лицу в счет долга с зачетом стоимости имущества в счет погашения этого долга, такая компания не освобождает от применения ККТ. Налоговые органы уже смогли отстоять свою позицию в суде по поводу взаимозачета.

Некоторая неопределенность остается в случае с отступным. Если передача имущества происходит в качестве отступного, например по договору займа с учредителем, ваша компания выступает не продавцом, а заемщиком. Однако в налоговых целях передача отступного считается реализацией, и к расчетам, требующим применения ККТ, относится не только получение, но и предоставление “иного встречного предоставления”. Поэтому есть вероятность, что налоговые инспекторы сочтут необходимым выбить чек при передаче отступного. Официальных разъяснений ФНС по этому вопросу я не нашла.

Кроме того, удержание из зарплаты работника стоимости разово проданного ему товара также требует применения ККТ. В некоторых письмах ФНС оговариваются случаи, когда при удержании стоимости услуги ККТ можно не применять, но таких разъяснений по поводу товара нет.

Судебная практика

Судебная практика демонстрирует серьезность подхода к нарушениям в этой области. В одном из недавних случаев организация, не применившая ККТ при продаже транспортных средств на сумму 2 миллиона рублей, была оштрафована на 1,5 миллиона рублей, а директор компании — на 500 тысяч рублей. Штрафы были подтверждены судами всех инстанций, включая Верховный суд, и не были заменены на предупреждение несмотря на то, что нарушение было первым и организация относилась к субъектам малого и среднего предпринимательства. Такая замена предусмотрена для субъектов МСП, впервые совершивших административное правонарушение. Суды подчеркнули, что при этом учитываются все предыдущие административные нарушения, а не только те, которые связаны с ККТ.

Штрафные санкции

Налоговые органы штрафуют за продажу без кассового аппарата по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Для индивидуальных предпринимателей штраф составляет от ¼ до ½ от суммы продажи, но не менее 10 000 рублей. Для компаний штраф составляет от ¾ до всей суммы, но не менее 30 000 рублей. Если контролирующие органы выявят повторное нарушение и продажу на сумму свыше миллиона рублей бизнес могут закрыть на три месяца, а директора компании могут дисквалифицировать на срок от одного до трех лет.

Срок давности по нарушениям, связанным с ККТ – один год с момента совершения этого нарушения. Но, нужно не забывать про такое понятие, как “длящееся правонарушение”- это правонарушение, которое “выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей. При этом следует учитывать, что такие обязанности могут быть возложены и иным нормативным правовым актом, а также правовым актом ненормативного характера” (п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24 марта 2005 г. № 5). По длящимся правонарушениям срок давности истекает с момента обнаружения нарушения.

Заключение

Таким образом, новые требования по применению ККТ в Российской Федерации охватывают все виды расчетов, включая разовые продажи имущества физическим лицам. Даже если организация или ИП не используют ККТ в своей повседневной деятельности, для разовых сделок с физическими лицами применение кассовой техники обязательно. Нарушение этих требований влечет за собой значительные штрафы, избежать которых можно только строго соблюдая закон или прибегая к услугам посредников. В свете этих изменений, бизнесу необходимо быть особенно внимательным к соблюдению требований законодательства, чтобы избежать серьезных финансовых потерь.