А Вы знали, что если физическое лицо заключило с юридическим лицом договор беспроцентного займа или договор займа под процент ниже 2/3 ставки рефинансирования, то юридическому лицу придется овладеть формулами расчета материальной выгоды с такого договора, а затем с суммы материальной выгоды рассчитать НДФЛ, удержать и уплатить в бюджет. И все это нужно сделать вовремя!

НДФЛ с материальной выгоды по договору займа между юридическим и физическим лицом.

Плательщик налога – налоговый агент.

Налоговыми агентами по НДФЛ являются компании или ИП, производящие выплаты физическим лицам. (п.1ст. 24, п.1, 2 ст. 226 НК РФ).

Налоговые вычеты не применяются.

Материальная выгода – в данном случае экономия на процентах (ст.212 НК РФ).

Любая материальная выгода, полученная с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно, НДФЛ не облагается. (п.90 ст.217 НК РФ)

С 01.01.2024 материальная выгода облагается НДФЛ, если:

-заемщик и займодатель являются взаимозависимыми лицами (ст.105.1 НК РФ) или связаны трудовым договором

– экономия на процентах является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за поставленные физическим лицом товары (услуги, работы).

С 01.01.2024 исчислять НДФЛ с материальной выгоды не нужно, если:

– материальная выгода получена от банков, находящихся на территории РФ,  по операциям с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного условиями договора о предоставлении банковской карты.

– материальная выгода получена в течение льготного периода, установленного законодательством РФ

– материальная выгода получена от экономии на процентах от займа (кредита) на новое строительство, приобретение жилья или земельного участка

– материальная выгода получена от банков в целях рефинансирования займов (кредитов) на покупку, строительство жилья, приобретение земли.

Последние два пункта действуют при наличии у налогоплательщика уведомления или справки из налогового органа, подтверждающего его право на имущественный вычет (пп.1 п.1 ст. 212 НК РФ).

   Если, 2/3 ставки рефинансирования > % по договору займа в рублях – используйте формулу расчета материальной выгоды.

   Если, 9% > % по договору займа в иностранной валюте– используйте формулу расчета материальной выгоды.

Формула расчета материальной выгоды с займа в рублях:

Материальная выгода = Сумма займа x 2/3 ставки рефинансирования x количество дней пользования заемными средствами / 365(366)дней – сумма займа x % по договору x количество дней пользования займом / 365(366)дней

Формула расчета материальной выгоды с беспроцентного займа в рублях:

Материальная выгода = Сумма займа x 2/3 ставки рефинансирования x количество дней пользования заемными средствами / 365(366)дней

Формула расчета материальной выгоды с займа в иностранной валюте:

Материальная выгода = Сумма займа x 9% x количество дней пользования заемными средствами / 365(366)дней – сумма займа x % по договору x количество дней пользования займом / 365(366)дней

Формула расчета материальной выгоды с беспроцентного займа в иностранной валюте:

Материальная выгода = Сумма займа x 9% x количество дней пользования заемными средствами / 365(366)дней

Ставка НДФЛ с материальной выгоды

для налоговых резидентов РФ 35%

для налоговых нерезидентов РФ 30%

Формула расчета НДФЛ с материальной выгоды по договорам займа в рублях и иностранной валюте:

НДФЛ = сумма материальной выгоды x ставку НДФЛ 35% (или 30%)

Дата получения дохода (материальной выгоды) = последний день каждого месяца в течение срока действия договора займа (пп.7 п.1 ст. 223 НК РФ)

Дата удержания НДФЛ – дата ближайшей выплаты заемщику денежных средств. Удержать можно не более 50% от суммы дохода в денежной форме. (п.4 ст. 226 НК РФ)

Дата уведомления и перечисления НДФЛ (п.6 ст. 226 НК РФ):

– удержанный с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца перечисляют не позднее 28 числа текущего месяца. Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подаётся не позднее 25 числа текущего месяца.

– удержанный с 23 числа по последнее число текущего месяца (кроме декабря) перечисляют не позднее 5 числа следующего месяца. Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подаётся не позднее 3 числа следующего месяца.

– удержанный НДФЛ с 23 по 31 декабря перечисляют не позднее последнего рабочего дня текущего года. Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подаётся в день перечисления.

Если удержать НДФЛ нет возможности, об этом нужно сообщить заемщику и налоговой инспекции (п5 ст 226 НК РФ), подав справку в составе 6-НДФЛ не позднее 25 февраля года, следующего за годом получения материальной выгоды. Налогоплательщик в данном случае должен сам оплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из ИФНС.

Сумму материальной выгоды и исчисленный с нее НДФЛ необходимо отразить отдельно в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ.

Процентная ставка рефинансирования на май 2024 года составляет 16%. Пока ставка рефинансирования не опустится до 13,5% выгоднее беспроцентные займы брать в иностранной валюте.

В нашей стране с 01 января 2016 года процентная ставка рефинансирования и ключевая ставка стали принимать одинаковые значения. Теперь это наши экономические Шерочка с Машерочкой.